Қазақстан Республикасының салық жүйесі және салық жүйесіндегі жанама салықтың орны [ 34 бет ]

Жоспар

Кіріспе

1 – тарау. Қазақстан Республикасының салық жүйесі және салық жүйесіндегі жанама салықтың орны.
1.1. Қазақстан Республикасының салық жүйесі және оның құрамы
1.2. Жанама салықтардың экономикалық мәні мен мазмұны
1.3. ТМД елдерінің салық жүйесіндегі жанама салықтардың ерекшеліктері

2 – тарау. Жанама салықтар : ЖШС «Трансмарс» мысалында өндіру тәртібі және ережесі.
2.1. Қосымша құн салығы: салық салу тәртібі мен ережесі. Қосымша құн салығы бойынша жалпы ереже. ҚҚС бойынша салық салынатын айналым.
2.2. Акциздер салық салудың тәртібі мен ережелері
2.3. Жанама салықтардың Қазақстан Республикасының бюджетінде алатын орны

3 - тарау. Қазақстан Республикасының Салық Кодексіндегі жанама салықтардың әрекет ету механизмі
3.1. ҚҚС бойынша салықтық есеп беруді құру ережесі мен ҚҚС төлеушілердің салық салу ерекшелігін салыстыру
3.2. Акциз салығын салу ерекшеліктері мен салықтық есеп құру ережесі

Қорытынды

Қолданылған әдебиеттер тізімі

Қосымшалар
        
        Жоспар
Кіріспе
1 – тарау. Қазақстан Республикасының салық жүйесі және салық жүйесіндегі
жанама салықтың ... ... ... ... жүйесі және оның құрамы
2. Жанама салықтардың экономикалық мәні мен мазмұны
3. ТМД ... ... ... ... ... ...... Жанама салықтар : ЖШС «Трансмарс» мысалында өндіру тәртібі және
ережесі.
2.1. Қосымша құн салығы: салық салу ... мен ... ... ... ... жалпы ереже. ҚҚС бойынша салық салынатын айналым.
2.2. Акциздер салық салудың ... мен ... ... ... ... Республикасының бюджетінде алатын орны
3 - тарау. Қазақстан Республикасының ... ... ... салықтардың
әрекет ету механизмі
1. ҚҚС бойынша салықтық есеп беруді құру ережесі мен ҚҚС төлеушілердің
салық салу ... ... ... ... салу ... мен салықтық есеп құру ережесі
Қорытынды
Қолданылған әдебиеттер тізімі
Қосымшалар
Кіріспе
Бұл жұмыстың мақсаты – салық бойынша пәндерді оқудан алған ... ... ... жүйесінде жанама салықтардың ролін талдау және
оларды жетілдіру болып табылады.
Жұмыстың құрамы: кіріспеден, үш ... ... ... әдебиеттер тізімі және қосымшалардан тұрады.
Бірінші бөлімде Қазақстан Республикасының салық жүйесі және ондағы жанама
салықтардың ролі, экономикалық мәні мен ... ... ... ЖШС “ ... ... ... салықтардың өндіру
тәртібі мен ережесі қарастырылады.
Үшінші бөлімде Қазақстан Республикасының Салық Кодексіндегі ... ... ету ... қарастырылады.
Бұл жұмысты жазу барысында көптеген авторлардың еңбектері мен
заңдарын басшылыққа алдым. Атап ... ... ... ... И.Г. ... Д.Г. Черника, Л.В. Дуканич, Н.Г. ... ... және тағы ... – тарау. Қазақстан Республикасының салық жүйесі және салық жүйесіндегі
жанама салықтың орны.
1.1. Қазақстан Республикасының салық ... және оның ... ...... заң ... ... тағайындалған
заңды және жеке тұлғалардан түсетін міндетті төлем мен алымдар. Олар заңды
және жеке тұлғалардың мемлекеттік ... ... ... ... теориясында салық бірлігі түсінігі орын алып отыр, бұл ... ... ... ... ... бір ... болып табылады.
Мысалы : табыс салығының ... ...... жер ...... ... ... – бір темекі орамасы және тағы сол сияқты. Сонымен ... ... ... ... ... орын алады.
Салық жүйесі – бұл салық жинағының өзара ... ... ... жүйесі әлеуметтік – саяси және экономикалық жағдайда орын алады.
Салық ... - бұл ... ... ... ... ... Ол ... экономикасы дамуының қайнар қөзі. Салық қоғамда
келесідей қызмет атқарады:
1. ... ... – яғни ... ... ... ... сәйкес
шығынды қаржыландыруға салықтарды жинайды.
2. Бөлу қызметі – бұнда мемлекет салық жинай отырып, оны экономиканың әр
түрлі салаларына бағыттайды. Әлеуметтік ... ... ... және ... арасында қайта бөледі.
3. Реттеу қызметі – яғни, бұл ағымды табыстан ... бір ... ... ... ... ... ... пропорцияны
қамтамасыз етеді.
4. Экономикалық қызмет – бұл қайта бөлу процесіне қатысады да, қоғамдық
өндірістің жаңаруына әсер ете ... оның ... ... ... ... немесе әлсіздендіреді және тұрғындардың
төлем қабілеттік ... ... ... азайтады.
1 Налоги и налогообложение:4 – изд.Под ред.М.В. Романовского, О.В.
Врублевкой Спб.: Питер, 2003.
2 ... И. К, ... В. Д. ... Алматы. 1997.
5. Шектеу қызметі – салық саясаты арқылы мемлекет ... ... ... ... ... – есеп қызметі – кәсіпорындар мене тұрғындар табысына, өндіріс
құрлымы мен көлеміне және қаржылық ағым қозғалысына есеп жүргізеді.2
Салық ... ... ... ... ... түсінігі де қолданылады,
яғни бұл салық обьектісінің бірлігіне салық көлемін ... ... ... ... ... тұрақты ставкалар – табыс мөлшеріне тәуелсіз салық салу бірлігіне
абсалютты сомада белгіленеді.
2. Прогрессивті ...... ... мүлік көлемінің өсуіне қарай
өсетін шкала түрінде болады.салық салу прогрессиясы неғұрлым жоғары ... салу ... ... табыстан дифференциясы соғұрлым әлсіз,
сондай – ақ экономиканың тиімділігі соғұрлым төмен болады.
3. Пропорционалды ставка – бұнда ... ... ... ... ... ... ... Регрессивті ставкалар – салық обьектісінің көбеюіне қарай төмендей
береді.
Нарықты экономика жағдайында ставкалардың қай ... да ... ... мен ... мемлекеттік қажеттіліктерді қамтамассыз атуі
ескеріліп пайдаланылады. Ставкалар ... ... ... әр ... ... ... бекітілген кезде өзгеріс енгізіліп отыруы
мүмкін.
Біздің тәуелсіз мемлекетіміз фискальдық ... ... ... ... ... жүйесінің қандай болуы ... ... ... байланысты.
Салық жүйесі төмендегідей талаптарға жауап беруі тиіс:
1. ... ... ... ... жинақ механизмінің реттелуі;
3. Өндірістік емес факторлар нәтижесінде өнімді ... ... ... өндірістік инвестицияны ... ... ... ... ... ... ... саясатында басқа экономикалық өлшем жеңілдіктерінің жүйесі
құрылады, ол өндіріске инвестицияны ынталандыруға бағытталады;
4. Жалпы және ... ... ... ... ( жалпы және
жергілікті мелекеттік салық салаларының әр ... ... ... ... өз ... кепілдігі);
5. Салық төлеушілер заң алдында бірдей құқыққа ие;
6. Ақпаратқа салық төлеушілердің бірдей құқығы ... салу ... әр ... ... ... шаралардың қанша тұратынын
тұрғындарға көрсету керек, бұл салық төлеушілердің осы ... ... ... ... ... ... жүйесінің бейтараптылығы (салық жүйесінің бейтараптылығы салық
іс – әрекет етіп отырған және нарықтағы құнды немесе бағалық қатынасты
өзгеріссіз қалдырады ). 1985 жылы ... Р. ... және А. ... институтынан бейтарап пропорционалды салықты өндеді, бұл салық
жүйесінің бейтараптылығына жету құралы бола отырып, икемді ... ... Бұл ... ... ... жүргізуге әрекет
ететін механизм.
Көптеген елдердің салық жүйесі көп жылдар бойына ...... ... ... ... ... ұзақ эволюциясына уақыт жоқ, оған себеп
ұлттық экономиканы тез дамыту және аяққа ... ... ... ... бір ... ішінде толық қанағаттандыратын және ... ... ... көше алмайды. Бұл мақсатқа жету енгізілетін өзгерістерге
салық ұйымдары мен қатар салық ... ... беру үшін ... ... ... 1 ... ... Қазақстан Республикасының жаңа салық
кодекісі еңгізілді. Ол ... әлем ... ... ... ... ішкі ... базаны құруға ... өз ... ... нарықтық экономикаға тез көшуіне
мүмкіндік береді .
Жаңа салық қатынасының ... ... ... ... негізгі беті болып табылады.
Заң және оны жүзеге асыру арасындағы жол өте ұзақ, бірақ ол ... ... ... ... салық жүйесі 1991 жылы салық заңдылығының орындалуының
бақылау жүйесін жаңғырту мақсатында Н.А.Назарбайев. басшылығымен құрылған.
1995 жылдың алғашқы бес ... ... ... яғни ... ... жүйесіндегі реформалаудың үлкен зерттеу жылы болды .
Бұл салық кодекісі Қазақстан республикасының барлық ... ... ... ... ... ... ... және басқада міндетті төлемдерді белгілейтін бырыңғай
заңдылық актісі болып табылады.
Қазақстан ... ... ... ... ... ... тәртібін, төлеушілермен объектілерді анықтайды.
Салық,алым,баж, және басқсда міндетті төлемдерді және ... және алып ... ... ... ... заңдылық органы
ие . Бұл құқық салық кодегісін өзгерту және ... ... ... ... ... ... ... етеді, оның салық
салу сұрағы кодекіспен реттеледі, бұған тек Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... салық түрлері бойынша ставкілермен салық салу ставкілері
жатады. ... ... ... ... жер ... ... суға төлем,жеке тұлғаларды тіркеуге алым,алымдарының төлеу тәртібі
мен ... ... ... ... ... айналысуға құқық беретін алым
және аукциондық сатудан түсетін алымдарды Қазақстан республикасының
министірлік кабинеті ... ... ... ... ... ... және жергілікті бюджеттен тұратын ... ... ... ... ... ... төленетін табиғи нысандағы төлемді есепке алмағанда,салықты есептеу
және ... ... ... ... ... ... және жеке ... табыс салығы,
ҚҚС, акциз, бағалы қағаздармен операцияларға салық, арнайы салық және жер
қойнауын пайдаланушыларға салық ... ... ... ... ... да ... ... ағымдық қаржылық жылда бекітілген республикалық
бюджет ... ... ... ... анықталған тәртіпке
сәйкес бюджет табысына түседі. Жергілікті салықтарға: жер салығы, мүлік
салығы және т.б. ... ... ... ... ... ... Жанама салықтың экономикалық мәні мен мазмұны
Салық классификациясында салықтар ежелден жанама және тікелей салықтар
болып бөлінеді. Жанама салық Ежелгі ... ... ... ... ... ... қарастырылған , көбіне оның ставкасы 1 пайыз құраған. Олардың
құнына сәйкес ерекше ... ... ... айналымнан 4 пайыз, құлдарды
босатуға салық 5 ... ... ... ... ... – бұл баға не тарифке үстеме ретінде
белгіленетін тауар және қызметке ... ... Ол ... және ... ... ... салық Қосымша құн салығы немесе акциз ... ... ... бұл кәсіпорындардан белгілітауар және
қызметтерден алынатын салық және оны кәсіпкерлік ... ... ... ... белгілеу жолымен сатып алушыға аударылады.
Жанама салықтарға акциз, мемлекеттік фискальды монополия, кедендік баж
жатады. Жанама салықтардың ұзақ тарихы бар. ... ... ... ... және жеке ... ... фабрикаттарға, дайын өнімге ,
құралдардың ... ... ... ... Универсальды жанама
салықты көбіне айналымға салынтын салық деп атайды.
Мемлекетті фискальды монополия толық және ... ... ... ... ... тауарлардың өндірісі мен сатуына толық немесе
бөлшектей монопрлиясын көрсетеді (спирт өнімдері, ... ... ... ... ... ... негізігі мақсаты мемлекеттік бюджетті
толықтыру болып саналады. Ең күрделі құрылым кедендік баждарда, олар ... ... ... : шығуы, мақсаты, өндіріп алу сипаты, ... ... ... баж: ішкі ... ... және ... ... Мақсатына қарай : ... ... ... ... ... ... статистикалық болып бөлінеді. Өндіріп алу сипаты бойынша:
спецификалық адволорлық, кумулятивты болып ... ... ... кең ... универсальды акциз болып табылады, бұл салық көптеген
елдерде қосымша құн салығы ретінде қолданылады.
Қосылған құн ... - бұл ... ... ... ... ... аса маңызды көздерінің бірі. Ол тауарлардың өндірісі, айналысы,
жұмыстардың орындалуы, қызметтердің көрсетілуі процесінде қосылған құнның
өсуі ... ... ... ...... ... и налогообложение:4 – изд.Под ред.М.В. Романовского, ... - Спб.: ... ... ... ... аударым болып табылады.
Салық төлеушілер – республика аумағында бағыныстылығы мен меншік
нысанына қарамастан өндірістік және ... ... ... ... ... . ... салу обьектісі – кәсіпорын өндіріс саласында да ... ... да ... ... өндіру мен өткізу, жұмыстарды
орындау, қызметтерді ... ... ... ... ... ... ... құн.
Соңғы үш жүз жылдықта ҚҚС кең тарады. Бұл салық әр елде әр түрлі
аталынды. ... ... және Жаңа ... – тауарға және ... ал ...... ... деп ... Бұл ... түрі ... елдерде әрекет етті, олардың ішінде көбісі кешенді дамыған елдер. ... ... ... ішінде бір ғана США да бұндай салық жоқ. ҚҚС 80
жылдардың соңы 90 ... ... ... ... ... ... ... және т.б.) және сонымен қатар кейбір СНГ елдерінде
(яғни Беларусия және Қазақстан) ... ҚҚС ... ... ... кең ... мен оны ... европалық салық деп атайды. ҚҚС бюджет
базасының негізгі көзі болып табылады. Европалық қоғамда қазіргі кезде ... ел ... ... ... ... ... 1,4 %-ті ... төлеп отыр.
ҚҚС ең алғаш рет Францияда пайда болды. Оның ... ... ... ... Лоре ... 4 Ол ҚҚС – тің әрекетін көрсетті.
Сонғы он жылдықтың ішінде ҚҚС тәжірибе ... ... ... ... ... Кот ди Вуар ... ... бастады. Францияда
ҚҚС 1968 жылы 1 – желтоқсанда 5-ші республикалық заңның №66-10 ... ... ... ... бұл ... алға ... ... ҚҚС ты біріктіріп
бүкіл әлемдік жаңа салыққа айналдыру ... ... құн ... ... ... ... ... бір құны болып табылады. Қосымша құн
салығы 42 ... , оның ... 17 ... ... ... ... ... табылады. Салық салу объектісі қосымша құн жалақы
ретінде төленетін сомма сияқты есептелуі мүмкін, салық ставкасының ... ... ... Ұлыбританияда қазіргі ауқытта үш ставка қолданылады,
тауар топтарына қарай 0,8%,17,5% ; Италияда бес ставка бар : ... , ... 9%, ... 18-38%, және ... ... екі ставка
бар жеңілдетілген 7%, стандартты 15%, ; Францияда 2,1%, 4%, 5,5%, 18,6 ... ... ... ... ... ... үлесін Франция алады 45 ... және ... ... ... и ... ... ... для вузов/Под.ред.И.Г. Русаковой,
А.В .Талкушкин.-М.: ЮНИТИ,2000.
Қазақстан Республикасы 1995 жылдың 24 сәуірінде № 2235 ... және ... ... ... да төлемі туралы » Қазақстан
Республикасының жарғысына ... ... және ... ... ... салық дегеніміз – бұл баға не тарифке ... ... ... және ... төленетін салық.5 Ол табыс және ... ... ... ... Қосымша құн салығы немесе акциз ... ... ... - бұл ... ... ... ... салық және оны кәсіпкерлік бағаға сәйкес қосу арқылы
белгілеу жолымен сатып алушыға аударылады. 6
Қосымша құн салығы тұтынушыға салынатын ... ... ... ... сату – ... алу ... кезінде және де тауар нәтижелі
тұтынушыға жеткенше өндіріліп ... ... ... барлық
сатысында салынады және барлық звенолардың ... ... ... ... ... құн ... ... алудың техникалық механизмі
ыңғайлы және оның бюджетке тез түсуін қамтамасыз ... ... ... жанама салық салық төлеушінің табысына
тәуелсіз . Бұл салық алу ... ... ... ... және бағаға
қосылады. Қосымша құн салығын енгізгенде алғашқыда барлық қаржылық қатерден
шешім деп ... Яғни оның ... 1992 жылы ... ... минимумға әкелу көзделді. Қосымша құн салығы ... ... ... салықты ысырып 1 орынға тұруы көзделді, ... тепе – ... ... жоқ. ... 14 жыл өткеннен кейін біз бұл
салықтың қаржылық жүйедегі рөлін еркін талдай аламыз. ... құн ... ... салу ... бар ... ... кету ... және ол
материалды шығынға тәуелсіз.
Бюджетке түсім дайын өнім сатылғанша түседі және ол дайын өнімді қайта
сатқанда да түсіп ... Бұл ... ... өте қиын , ... ... барлық банктік және есеп айырысу құжаттарында көрсетіледі. Бұл ҚҚС
– нан жалтарыну мүмкіншілігін ... және ... ... ... ... бақылауға әкеледі. Салық төлеуші ҚҚС – ғын өндіріп ... ... өзі ... Себебі, өз шығындарын сатып алушыға
аударады. Соңғы тұтынушыдан салықтық аударым түседі. Бұл салықтың ... ... да ... ... ... бар. Осыған байланысты
қосымша құн салығын өндіріп
5 Худяков А .И, Налоговое ... ... ... ... ... 1998.
6 Ф.С.Сейдахметова. Налоги в Казахстане: 2002.
алу механизмі өзгерген .
Шағын бизнесті қолдау мақсатында , біздің мемлекетіміз заңды ... жоқ ... ... ... ... төлеуден босатты.
Оларға есеп және есеп берудің оңайлатылған нысаны берілген.
Жанама салықтың негізгі түрі - ... ... ... қолданылмаған
акциз салығы. Оның рөлін үлкен көлемде айналымнан салық жүзеге асырған.
1997 жылдан бастап ... ... тек жеке ... емес, сонымен қатар
заңды тұлғалар да төлей бастады.
Қосымша құн салығымен бірігіп ... ... ... ... ... ... ... балық және тағы басқаларына. 1996 ... ... ... ... ... ... ... төмендеуіне
әкеледі.
1.3 ТМД елдерінің салық жүйесіндегі жанама салықтардың ... ... ... ... ... ... ... алып, жаңа мемлекет аралық одақ ТМД – ны ... Ол ... ... ... ... байланысты нығайту, оның құрамына
кіретін ... ... ... ... ... ... ... тиімділігін жоғарлатуға әкеледі. Ынтымақтастық Одақтың
негізгі шарты – бұл өзара тиімді экономикалық ... ... ... құру ... ... ТМД ... салықтық қатынастарды бір жүйеге
келтіру келесілей мақсаттарға жетуге әкеледі:
• ТМД елдерінде ішкі ... ... және ... салықтық шекараны жеңілдетіп, тауардың еркін айналысына мүмкіндік
беретін орта құру;
• салық жүйесінің ... ... және ... ... және де ... алуды унификациялау.
ТМД елдерінде салық түсімдері бюджет кірісінің 75 – 87 пайызы мөлшерін
құрап отыр. ТМД ... ... ... ... түрі ... ... ... төлемдерге сәйкес келеді. Оларға пайдаға салынатын салық,
қосымша құн салығы, акциз, жеке тұлғалардың табыс салығы, жер ... ... ... жатады. Сонымен қатар әр елде өздерінің ұлттық ерекшеліетеріне
байланысты салық жүйесі ерекшеленеді. Жанама ... баға ... ... ... тигізеді және де олар ТМД елдерінде бюджет кірісінің
негізгі ... алып ... ... да ... ... ... салық
заңдылықтарын үйлесімді ету қарастырылады. Жанама салықтардың ең негізгісі
қосымша құн салығы ... ... ... құн салығын есептеудің жалпы
тәртібі Батыс Еуропа елдерінен алынған, бірақ ТМД елдерінің салық жүйесінде
салық ... ... ... ... ... ... тәртібі және де
төлем мерзімінде ерекшеліктер ... ТМД ... ... ... ... унификациясына қол жеткізілген. Негізгі салық
ставкасы 20 пайызды құрайды. Сонымен қатар 10 пайыздық ... және ... ... ... ... ... бар. ... сауда
операциялаорына Қосылған құн салығын өндіріп алудың екі тәсілі бар:
1. өндірілген өнім орнында “тауар шыққан ... ... орны ... ... ... елдерінің шекарасында шаруашылық субьектілер саудасында Рессей ... ... ... алмағанда Қосылған құн салығы 2001 ... ... ... ... ел” принципі негізінде алынады. Бұл
экспортталатын тауарларға салық салынбайды, ал ... ... ... Акциз – жанама салықтың бір түрі. Қарастырылып отырған
елдерде акцизделетін тауарлар ... мен ... ... Әр ердерде көптеген тауарларға ұлттық валютада арнайы ставкалары
қойылған, яғни әр елде салық жүйесі әр ... ... ... ... ... ... ... тоқталайық.
Беларусия елінің салық жүйесінің негізі 1991 жылдың 20 – желтоқсанында
қабылданған №1323 -12 “Беларусия Республикасының бюджетіне өндіріп ... және ... ... ... ... ... Республикасының
салық жүйесінде 26 салық және басқа да төлемдер бар. Бұл елде ... ... ... ... құн салығы болып табылады. ... ... ... ... 20 пайыз, және де 10 ,0 ставка қолданылады. 10
пайыздық ставкамен мал ... ... ... ... ... ... шаштараз, аяқ киім жөндеу және тағы ... ... ... ... ... экспортына қолданылады. Акциз салығын
төлеушілері мен ... ... ... ... Ерекшелігі
тек, бағалы тастардан басқаларының барлығына тауардың бір ... ... ... ставка қойылған. Жанама салық ЖІӨ – ң 1998 жылы ... 1999 жылы 20,0 ... 2000 жылы 20,4 ... ... ... Қосылған құн салығы орташа есеппен 9,0 пайызын, акциз салығы 3,5
пайызын ... ... ... ... жылы ... ... экономикалық реформа бағдарламасын
қабылдады. 2001 жылдың 1 – ... ... ... ... ... ете
бастады. Бюджеттің кіріс көзін қалыптастыруда негізгі орынды пайдаға салық,
қосылған құн ... ... және жеке ... табыс салығы жатады. Салық
кірістерінің 100 пайызының 28 пайызын қосымша құн салығы , ал 4,1 ... ... ... отыр. Қосылған құн салығын ... ... ... қосылған құн салығын төлеуші ретінде тіркелген салық ... ... ... салу ... ьолып қосылған құн және салық салынатын
импорт болып табылады. Қосылған құн ... ... ... 28 ... 1997 жылы ... 20 пайызға төмендеді,ал 2001 жылдан ... ... ... ... салық жүйесі.
Украинада 17 мемлекеттік және 16 ... ... мен ... ... ... құн ... 1992 жылы ... ол бюджет
кірісінің 60 пайызын құрап отыр. Көптеген ... ... ... ... унифицирленген ставкамен өндіріліп алынады, сондықтан да бұл
салық ... ... ... ... ... ... салық
салынатын обьект түсірілген тауар құны болып табылады. ... ... ... ... ... ... ... елінің салық жүйесі.
1991 жылдың аяғында қабылданып 1992 жылдан бастап РФ ... “РФ ... ... ... заң ... 1998 жылы Ресей Федерациясының
салық еодексінің бірінші бөлімі қабылданды. Бұл ... ... ... негізі анықталды. Салық кодексінің екінші бөлімі негізгі нақты
салықтарға арналған бөлімдерден ... ... ... ... құн ... ...... қызмет болып табылады. Қосылған құн салығы
бюджет кірісінің орташа есеппен 40 пайызын құрайды. Қазіргі ... ... ... құн ... 20 ... 10 пайыздық және 0
пайыздық ставкалары қолданылады. Нөлдік ставка кеден арқылы экспортталатын
тауарлар мен қызметтерге салынады. Ал 10 ... ... сүт ... ... ... ... ұнға, балалар киіміне және балалар
құралдарына салынады. 20 пайыздық ставка қалған тауарларға , яғни ... ... ... ... ... ставкалары анықталу тәсілдеріне қарай: спецификалық
және арлас болып бөлінеді.
Қорытындылай келе, ТМД ... ... ... жанама салықтар
негізгі орынды алады, оған қосылған құн салығы, акциз салығы, кедендік баж,
сатудан ... ... Олар ... ... бөлігінде негізгі орынды
алып отыр. Жанама салықтың бұл көлемі бір обьектіге ... рет ... ... ... ... бағасының үнемі өсіп отыруына әкеледі.
7 Иванова Н.Г., Вайс. Е.А., Кацюба И.А., ... Р.А. ... ... ... и таблицы. - Спб: Питер, 2001.
2 - тарау. Жанама салықтар : ЖШС ... ... ... ... ... ... құн салығы: салық салу тәртібі мен ережесі. Қосымша құн
салығы ... ... ... ҚҚС бойынша салық салынатын айналым.
Қосымша құн салығын өндіріп алу тізбесін 1954 жылы фрвнцуз ... Лоре ... Бұл ... салық ішіеде ең жасы болып келеді. Францияда оны
1958 ... ... ... ... ... қосымша құн көрсеткіші бұрында
да статистикалық мақсатта қолданған . Мысалы, АҚШ-та 1870 ... ... ... ... ... ... Біздің елімізде
қосыдған құн НЭП кещеңінде талдау көрсеткіші ретінде қолданылды. Қосылған
құн салығы тауарлады ... ... ... ... және ... процесінде қосылған , оларды өткізу бойынша салық ... ... бір ... бюджетке аударуды , сондайә -ақ Қазақстан
Республикасының аумағындағы тауарлар импорты ... ... ... ... ... ... ... төленуге тиісті қосылған құн
салығы сатылған тауарлар үшін есептелген ... құн ... ... ... ... үшін ... тиісті қосылған құн салығының сомасы
арасындағы ... ... ... құн ... ... объект болып : салық салынатын айналым ... ... ... ... құн салығын салу объектілері болып
табылады. ... құн ... ... ... ... ... өткізу бойынша жасаған айналымы салық салынатын айналым болып
табылады. , оған осы Кодекске сәйкес қосылған құн ... ... ... орны ... Республикасы болып табылмайтын айналым қосылмайды.
Салық салынатын импорт дегеніміз - Қазақстан Республиксасының ... ... ... ... ... ... ... немесе әкелінген тауарлар.
Қосымша құн салығын төлеушілер болып Мемлекеттік ... , осы ... 208 ... ... ... ... құн салығы бойынша есепке тұрған тұлғалар қосылған құн ... ... ... ... ... қосылған құн салығын төлеушілер Қазақстан
Республикасының кеден ... ... осы ... ... ... импорттайтын тұлғалар болып табылады.
Қосымша құн салығын төлеушілр қатарына жатпайтындар, жеке өндірген
тауарларын сату ... ... жер ... ... Ал ... жер салығын қолданылатын тұлға өзінің өндірмеген тауарын сату
барысында қосымша құн салығын ... ... ... ... ... ... Министірлігі салық төлеуші арызы
негізінде заңды тұлғаның бөлімшелерін қосымша құн салығын ... ... ... ... ... ... құн салығын импортталатын тауарларға төлеушілер ... ... ... ... импорттайтын заңды
тұлғалар мен олардың филиалдары мен бөлімшелері және жеке тұлғғалар ... ... ... ... айналым мөлшері өткізілетін тауар құны негізінде
анықталады.
Мысалы, ЖШС ... 2002 жыл ... (ҚҚС ... ... ... теңге көлемінжде газдалған су өткізді делік. Қараша айында ҚҚС ... алу алу ... ... , ... ... 15 % ... ... жағдайда салық салынатын айналым 2 млн. теңгені құрайды, ал
аударылған ҚҚС-н сомасы 2 млн. ... * 15 %= 300 000 ... ... ... 701 2 млн. ... 633 300 000 ... 000 ... - бұл ҚҚС – ғы бойынша салық салынтын айналымға сәйкес
кәсіпорынның мемлекетке төлеген ... ... ... ... ... ... ... негізде бергенде салық
салынатын айналым айырбас немесе қайтарымсыз беру барысында ... ... ҚҚС – н ... баға ... сәйкес анықталады. ЖШС
«Трансмарс» 2004 жылдың желтоқсанында «Жомарт» фирмасымен тауарларды қарама
– қарсы жеткізу ... ... ... ... ... ЖШС ... ... 000 теңге мөлшерінде (ҚҚС есепке алмағанда ) ... ... ... ал ... ... 400 000 ... есепке алмағанда )теңге көлемінде шекер
жеткізген . ЖШС «Трансмарс » үшін салық ... ... 250 00 ... табылады, себебі бұл жеткізудің жоғары соммасы, сәйкесінше ҚҚС
соммасы 250 000 * 15 % = 37 500 ... ... ... және ... ... табимғи нысанда жүргізілген жағдайда , ұсынылатын тауарлар
сомасына Ққс қосылады. ... ЖШС ... өз ... ... ... өз ... ... негізінде 280 000 теңге (ҚҚС ... ) ... ... делік. Мұнда Ққс –ң сомасы 280 000 * 15 % = 42
000 теңгені құрайды.
Егер салық төлеушіге тауарлар ... ... ... , ... ... жеке ... ... болса, онда мұндай тауарлар
құны салық салынатын объектіге жатады.
Мысалы: ЖШС «Трансмарс» 2004 жыл ... ... ... 000 ... көлемінде лимон қышқылы жеткізілсе. Бірақ алынған тауар
қайтарымсыз нысанда басқа мекемеге ... және бұл ... Ққс – ... декларацияны толтырғанда қосса ҚҚС – ң соммасы 200 000 * 15 % = 30
000 теңгені құрайды.
Дт ... 701 200 000 ... ... ... ... 633 30 000 ... аударылған ҚҚС соммасы
Негізгі қорды қосқанда тауарлар бұзылған , жоғалған жағдацда тауар
құны салық салынатын айналым ... ... ҚҚС ... ... алу
қарастырылмаған тауарлар бүлінген және жоғалған жағдацда оның есептік ... ... ... жыл 1 қазанында ЖШС «Трансмарс» қоймада инвентаризация жүргізу
барысында 1 200 050 теңге көлемінде есептен шығарылмаған ... ... ... ... ... ... осы сомма жазылып , қққс
сомасы 1 200 050 * 15 % / 100 % = 180 007 ... ... ... 701 1 200 050 ... 633 180 007 ... құн ... ... ... жабылған жағдайда . тауар
қалдығы және Салық ... 64 ... ... оның ... қоры бюджетпен
өзара есеп айырысу мақсатында салық салынтаны айналым болып табылады.
ЖШС «Трансмарстың» филиалы құрылтайшылар ... ... ... ... ... жағдайында кәсіпорында 45 000 теңге көлемінде ҚҚС-
на есепке алынған 600 000 теңге мөлшерінде тауарлы ... қор бар ... ... 64 ... ... қалдық тауар құны салық салынатын айналым болып
табылады. 600 000* 15 % = 45 000 теңге.
Дт ... 701 600 000 ... ... ... ... 633 45 000 ... аударылған ҚҚС соммасы
ҚҚС мен сатып алынған тауарды ... ... алу ... ... ... ... және ... құн арасындағы табыс
салық салынатфын айналым болып табылады. Мұнда есептік құн ... ... құны ... ... 2002 жылдың қазанында ЖШС
«Трансмарс» 18 мың теңге көлемінде өз ... ... ... және ... ... сатып алынған, бұл сатып алынған тауар
кәсіпкерлік ... ... ... ... алынған тауар
құнындағы ҚҚС –ғы есепке алу қарастырылмай тауар құнында есепке алынған.
Кейіннен ... 22 000 ... ... сату ... Бұл ... ... айналым сату құны мен баланстық құн арасындағы айырма болып
табылады.
22,0 - 18,0 = 4 мың теңге салық салынатын айналым, 4 000 * 15%= ... ... , ... – монтажды , жөндеу – құрылысты жүргізудегі айналым
жасалынған жұмыс құны және тапсырыс берушінің ... ... ... болып
табылады. Шаруашылық тәсілмен жеке өндірістік мақсатты құрылыс , құрылыс –
монтажды , жөндеу – ... ... ... ... тауар,
жұмыстар бойынша есепке алынған ҚҚС ... ... ... ... ... тастау қажет.
ЖШС «Трансмарста» 2004 жыл желтоқсан айында спритзаводтты жөндеу және
қайта жаңғырту жұмыстары жүргізілен. Жөндеу бойынша шығындар: Дт Кт
А) ... 3946890 ... 126 ... ... ... 582 100 ... 126 ... алғашқы құны 1161000 теңге. Есепке алынған ... ... : Дт 126 , Кт 671 (905798 ... ... есептен алып тастағанда Дт
126 , Кт ... ... ... ... құны 5434788 ... ... ... Дт 122 , Кт 126
Өткізілетін ... құны ... ... салық салынатын айналым да
өзгереді. Салық төлеушіде салық салынатын айналымға өзгертулер жеткізілген
тауарға төлем жүргізілгенде ... ... 2004 жыл ... ... ... : Арақ 900,0 ... 111 ... 62 тиын бағасымен 100458,15 теңге мөлшерінде. Ай аяғында
арақтың нақты ... құны ... , ол 112 ... ... Яғни ... ... сәйкесінше 100800,0 теңге құраған және желтоқсан айында
декларация ... өсу ... ... ... ... мың теңге) = 341,85 мың теңге
Дт Кт
301 701 100458,15 ... 633 16073,3 ... 701 341,85 мың ... 633 54,69 мың. ... ... ... ... айналымға өзгертулер енгізу
қарастырылмайды.
Салық ... және ... ... ... ... ... , салық ставкасы 15 % құрайды.
Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленетін ... ... ... айналым бойынша аударылған сомма ... ... ... ... ... ... ... жеткізушілерге төленетін салық
соммасы , ұсынылған шот фактура, негізгі қорларды ... ... ... ... ... ставка бойынша салық ... ... № 112 ... ... шот ... сәйкес ЖШС « Трансмарс »
1038884 теңге соммасында тауар өткізілген. Дт 301 Кт 701 (1038884 ... ... ... ... ҚҚС-ң салық соммасы 1038884*15%=
155832 теңге.
Б) № 395 ... ... шот ... ... ... ... соммасына шекер сатып алынған :
Дт 222 Кт 671 (805000 ... ... ... ... ... %= 120750 ... салынатын айналым бойнша бюджетке төленетін төлем соммасы:
аударылатын сомма мен ... ... ... ... айырма ретінде
анықталады: 166221,4 – 128 800 = 37421 ... ... ... және ... ... болуы алаңдататын фактор болып
табылады.
Кесте 1
Кәсіпорында келесіднй кредиторлық қарыздар бар :
|№ ... ... ... ... ... ... |
| ... | | ... ... |
| | | | ... мен ... |
| | | | ... |сомма, теңге |
| |№ ... |№ ... | | | |
|1 |12 ... |18 ... |ЖШС ... ... 659 |62 000 |
| | | | | | ... | |
|2 |36 ... |39 ... |ЖШС ... 1297 |122 000 |
| | | | | ... ... | |
|3 |99 ... |115 |25.09.98 |ЖШС ... 361 |34 000 |
| | | | | | ... | |
| | ... | | | | |218 000 ... ... дебиторлар тізімінен 30.03.2002 жылы 34000 ... ... ... ... ... ЖШС «Самалдан»
салыстырмалы акт алынған, Жшс «жұма» 2001 жылдың сәір айында ... ... ... ... ... осы заңды тұлғаның жабылғандығы туралы
тіркеу жарлығы мен мемлекеттік тіркеу куәлігінің ... ... ... ... ... жарлық алынған. ЖШС «Ботагөзден »
салыстыру актісі ... ЖШС ... - ға 62 000 мың ... ... қол қойылған күнге сәйкес 30.03.2002 жыл және ... ... ... сәйкес 2002 жыл сәуір ЖШС «Самалға» 34000 теңге
соммасында ... ... ... ... 238 ... ... ... болып табылады.
Жиынтық табыс бойынша және ... ... ... ... ... ... ... ақпараттарды көрсетемеміз.
Кесте 2
|№ |Қарыз |Шот |. ... ... ... ... |
| ... ... |теңге |табысқа ... |
| ... ... ... | ... ... |
| | |соммасы , ... | ... ... |
| | | | |күн ... |
| | | | | ... |
| | | ... ... | | |
| | | | ... | | |
| | | | |ҚҚС | | |
|1 |ЖШС ... |№ 18шот ... |62 000 |10 334 ... |51666 |
| | ... ж. №12 | | | | |
| | ... ... | | | | |
| | ... ж. | | | | |
|2 |ЖШС ... 115 шот |34 000 |5667 ... |28333 |
| | ... ... | | | |
| | |ж. №99 ... | | | | |
| | ... 25.09.98 | | | | |
| | |ж. | | | | |
| ... | | | | |79 999 |
79 999 ... ... ... 21 жолына аударылады.
Күмәнді талаптар есепке алынып 2005 жылдың 1 квартылында есепке ... ... ... ... ... ... орын алуы тиіс. Күмәнді
талаптар салық кодексінің 238 бпа 2 ... ... 10 334 ... 2005 жыл ... ... және 5667 ... ... қыркүйек
айында азайтылуы тиіс . Тауарлар бойынша күмәнді міедеттеме сомасын табысқа
енгізген кезде осындай тауарлар бойынша ... ... ... қосылған
құн салығының сомасы , ол есепке жатқызылған кезден ... үш жыл ... ... шығарылып тасталлуы керек.
Егер ҚҚС шығарып тастағаннан кейні ҚҚС ... ... үшін ... ... , ... ... боыйнша салық сомасы сол ақы төленген
салық кезеңіндегі есепте қалпына келтірілуі тиіс. Иемденіп алынған ... , ... – ақ ... ... ... мен осы ... бабының 2 тармағына сәйес айқындалған басқа да төлемдер ... ... ... үш жыл ... ... ... деп танылады, және кредиторлық берешек туындаған кезде қабылданған
ставка ... ... ... есеп ... ... ... тиіс ҚҚС
қоспағанда , салдық төлеушінің жылдық жиынтық табысына қосылуы тиіс.
Мысалы: ЖШС «Трансмарс» мекемесіне ЖШС ... ... 180 000 ... ... ... ... ... атқарылған. оның ішінде. № шот
фактура сәйкес 24.04.2003 жылы , (ҚҚС сомасын жатқызғанда) 30 000 ... ... жылы ЖШС ... ... ... ... жабылмаған, бұл
жағдайда 160 000 теңге пайда ... ... , 30 000 ... ... жыл ... есептен алынып тасталады.
2002 жылдың сәуір айында 130 000 теңге соммасцында жұмысшыларға айлық
төленбеген , 2003 жыллы Салық ... ... ... ... ... ... ... жатқызылады.
Шот фактура құру тәртібі.
Салық Кодексінің 242 бабына сәйкес шот фактура осы баптың 8 тармағында
көзделген жағдайларды қоспағанда барлық ... құн ... ... ... ... ... табылады. ҚҚС-ғы салынатын тауарларды өткізуді
жүзеге асыратын ҚҚС –н төлеуші атанған тұлға осы баптың 8 ... ... , ҚҚС ... шот ... ... ... фактура нысанын және оны қолдану тіртібін Қазақстан Республикасынң
Қаржы Министірлігі және ... ... ... ... орган
белгілейді. ҚҚС-н есепке жатқызу үшін ... ... ... шот
фактурада:
• шот фактураның реттік нөмірі мен толтырылған күні
• тауарларды беруші мен алушының ... ... аты, не ... мекен жайы және тіркеу нөмірі, сондай – ақ өнім берушінің ҚҚС
бойынша есепке ... ... ... нөмірі,
• өткізілетін тауарлар атауы
• салық салынатын айналым мөлшері
• ҚҚС ставкасы
• ҚҚС сомасы
• ҚҚС ескерілген тауарлар құны көрсетілуі тиіс.
Шот фактура ... ... ... ... ... ... ... және берушінің басшысы мен бас бухгалтерінің не ... ... де ... ... қолымен куәләндырылады.
Салық салынтын айналым өзгерген кезде қосымш дот ... ... ... шот ... рет нөмірі мен жасалған күні көрсетіледі,
қосымша шот фактураны тауарларды беруші жасацйды да тауар алуы ... ... ... үшін бюджетке төленуге тиіс ҚҚС орташа айлық сомасы
1000 АЕК кем ... онда ... ... ... ... ... «Трансмарс» үшін нақты бюджетпен есеп айырысулар бойынша ай
сайынға төлем күнтізбелік ай болып табылады.
ҚҚС ... есеп ... ... ... ҚҚС ... ... салық кезеңінен кейінгі
айдың 15-нен кешіктірмей ұсынып отыру керек.
Импортталатан тауарларға ҚҚС
Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... аумағына әкелінетін немесе әкелінген
тауарлар (осы ... 234 ... ... ҚҚС ... қоспағанда)
салық салынатын импорт болып табылады.
Салық салынатын импорт ... ... ... ... ... ... , импортталатын тауарлардың кедендік құны ... – ақ ... ... құн салығын қоспағанда ,Қазақстан
ресрубликасының тауарлар импорты кезіндегі салық және ... ... да ... ... ... ... ... бажы мен акциз сомасы
салық салынатын импортқа қосылмайды.
Мысалы: ЖШС «Трансмарс» 2000 жылы ... ... ... ... ... ... шығарылған). Станокқа ақша төлегенде фирма
қосымша құн ... ... ... 18 % ... ... ... сомманы төлеген.
Станокты кедендік тазарту кезінде 2 % мөлшерінде ҚҚС айырмасы алынып
тасталды.
ЖШС «Алмат» тауар ... ... ... ҚҚС ... ... 18
% ... ... есепке алмай, кедендік рәсімдеу кезінде 2 ... ... ... шотына төленген ҚҚС-ң сомасын есепке алған.
ЖШС «Алмат» станокта сатуц мақсатында сатып ... , ... ... ... ... ... ... көрініс алды:
1. тауарды сатып алу бағасы : 600 000 теңге (ҚҚС бар) 91500 теңге
2. өткізу құны: 800 000 (ҚҚС бар) – 133 300 ... ... ... ... ҚҚС – 10200 ... /1 ... анықталған) – 600 000 – 91 500 = 508 500
• 508 500 * 2 % :100=10 ... ... ... тиісті ҚҚС сомасы 133 300 –10 200 = 123 200 теңге
ҚҚС –н ... ... ... ... Ұлттық валюта, шетел валютасы , бағалы қағаз импорты
• Жеке тұлғалардың Қазақстан Республикасының Үкіметі ... ... ... ... бойынша тауарлар импорты
• Акцизделетін тауарларды қоспағанда, Қазақстан Республикасының
Үкіметі бекіткен тәртіппен ізгілік көмек ретінде ... ... ... ... дипломатиялық және оларға теңестірілген өкілдердің ресми
пайдалануы үшін , сондай – ақ ... ... ... ... ... қосы алғанда, осы өкілдіктердің дипломатиялық және
әкімшілік ... ... жеке ... үшін ... Қазақстн Республикасы бекіткен халықаралық шарттарға сәйкес
салықтан босатылған тауарлар тимпорты;
• Салық төлеуден босатылуды ... ... ... ... ... ... ... декларациячлануға тиісті
тауарлар;
• Дәрі –дәрмекті ... ... ... ... Қағаз ақша белгілерінің өндірі үшін Қазақстан Республикасының Ұлттық
банкі және оның ұйымдары жүзеге асыратын шикізат импорты;
• Мемлекеттердің, ... ... ... ... ... ... гранттар қаражаты есебінен жүзеге асырылатын
тауарлар импорты;
• Қаржы лизингіне беру мақсатында әкелінген ... ... ... ... ... салудың тәртібі мен ережелері.
Акциз дегеніміз – тауарға үстеме ретінде қолданылатын , жанама ... ... ... ... ... тауарларды қамтып жұмыс және
қызметтерге қолданылмайды. Акциз акцизделетін тауарларға жеке - ... ... да жеке ... ие. ... ... ... кірісінде акциздер орын алы отыр. Акциз салығын төлеушілер болып:
• Қазақстан Республикасының аумағында акцизделетін туарлар шығаратын
• Акцизделетін тауарларды Қазақстан ... ... ... Қазақстан Республикасының аумағынды бензинді және дизель отынын
көтерме, бөлшек саудада өткізуді ... ... Егер ... ... ... ... ... Қазақстан
республикасынң аумағында аталған тауарлар бойынша акциз төленбесе ,
тәркілген , иесі жоқ акцизделетін ... , ... ақ ... ... ... ... және Қазақстан Республикасының
аумағында мемлекет меншігіне өтеусіз берілген акцизделетін тауарларды
өткізуді жүзеге асыратын.
• Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... жеке және ... ... акциз төлеушілер болып
табылады.
Қазақстан Республикасынң салық ... 257 ... ... ... ... ... түрлеріне
• Алкоголь өнімі
• Темекі бұйымдары
• Құрамында темекі бар басқа бұйымдар
• Бекіре және қызыл балық уылдырығы
• Бензин, дизель отыны
... ... Атыс жіне газ ... Газ ... қоса ... , шикі мұнай акцизделетін тауарлар болып
табылады.
Акциз ... ... ... Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейді және
тауар құнына пайызбен және заттай ... ... ... абсалютті
сомада белгіленеді.
• Алкоголь өніміне акциз ставкасы осы баптың 1 тармағына аәйкес онда ... ... даму ... ... ... Сприттің барлық түрлеріне акциз ставкаларыф сприттің бұдан әрі
пайдалану ... ... ... Ойын бизнес объектілеріне акциздің базалық ствкаларының ең жоғарғы
және ең ... ... ... Республикасының Үкіметі бір жылға
беғлгілейді.
• Қазақстан Республикасының кеден заңдарына ... жеке ... ... ... акцизделетін тауарларға акциз
ставкалары осы баптың 1 тармағына сәйкес белгіленеді.
Отандық өндірушілердің тауарлырына салық салу ... ... ... физикалық көлемін немесе тауардағы акциз сомасын қоспағандағы
бағамен анықталатын құн болып табылады. ... ... , ... ... ... ... кепіл ұстаушыға кепілденген тауарларды
меншікке бергенде салық салу объектісі болып ... ... ... немесе тауардағы акциз сомасын қоспағандағы бағамен анықталатын ... ... Жеке ... ... ... салығын салуға жататын
акцизделетін тауарларды өндіргенде сол шикізат құны немесе физикалық көлемі
салық салу объектісі ... ... Ойын ... ... ... ... салу объектісі болып ойын бизнесінен түскен түсім болыфп
табылады, ал лотерея үшін салық салу ... ... ... ... түсім.
Электрөнімін өндіру және өткізу бойынша салық салу объектісі болып
есепте кезеңде электрөніміндегі технологиялық процеске ... ... ... өндірілген электр энергиясының көлемі.
Спирт, арақ, ... ... ... отын ... ... ... тауар өткізу болған
күннен бастап 10 күннен кешіктірілмей бюджетке аударылуы тиіс.
ЖШС «Трансмарстың» негізгі атқаратын қызметі жеке өндірілген ... – арақ ... ... ... ... ЖШС «Трансмарс» 2004 жылдың
қыркүйек айында өткізу үшін келесідей ... арақ ... ... жыл ... ... шығарылған ликер – арақ мөлшері
1 дал =10литрге
|өндірілген ... ... ... ... ... ... |мөлшерінде |акциз | |
| ... саны | | |
| | | ... ... ... қыркүйек |35292 |1236950 ... |1236950 ... ... |25290 |885551 ... |885551 ... |17800 |623000 ... |623000 ... қыркүйек |34200 |1197000 ... |1197000 ... |112582 |2864800 | |2864800 ... ... ... ... салық төлеу тәртібі мен
мерзімі сақталған. Сәйкесінше кәсіпорында мемлекет бюджеті алдында қарызы
жоқ деген сөз.
Басқа да ... ... ... ... ... ... келесідей
мерзімде жүргізіледі:
• Салық кезеңінің алғашқы 10 күн ішінде жасалған ... ... 13 ... ... кезеңінің екінші он күні ішінде жасалған ... ... 23-і ... ... ... ... ... жасалған операциялар бойынша есепті
айдан кейінгі айдың 3 күнінен кешіктірілмей бюджетке аударылуы тиіс.
Давалдық ... ... ... ... акциз салығы тауарды
тапсырыс берушіге ұсынған мерзімінде төлейді. Алыс –беріс шикізаты мен
материалдарынан ... ... ... бойынша акциз тапсырыс
берушіге көрсетілген тұлғаға өнім ... күні ... ... ... ... газ ... қоса ... шикі
мұнайды өнеркәсіптік ұқсатуға берген кезде акциз ол берілген күні ... ... ... акциз және тіркелегн салық сомасы есепті айдан ... ... ... , ай сайын салық салу объектіоліренің
орналасқан жері бойынша ... ... ... және ... ... жүзеге асырудан түскен акциз лотерея билеттерін сатуға шығарудыңі
әрбір шығарылымы және оның ақша түріндегі ... ... ... өткізу
басталғанға дейін 10 күнтізбелік күннен кешіктірілмей салық торгандарында
міндетті түрде тіркелуі ... ... ... ... мен ... ... төлеушілер жауапкершілііне жүктеледі. Салық төлеуші салық
органына әрбір салық кезеңі аяқталған соң ,салық кезеңінен кейінгі айдың ... ... , ... ... өзі ... жері ... ... акциз жөніндегі декларация табыс ... ... ... ... ... ... ... күні сәкес бюджетке
аударылады. Акцмизді ауқытында аудармаған жағдайда банк Салық кодексіненің
273 ... ... ... ... ... жүргізуге төленген
акциз сомасы қайта есесптеу мен қайтарып беруге жатпайды. Акцизделеьін
тауарларды ... ... түрі және газ ... мен ... ... ... немесе оны Қазақстан Республикасының ... ... ... ... аталған тауарлар бұдан әрі акцизделетін
тауарлар өндіру үшін ... ... ... пайдаланылған болса ,
Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... «Трансмарс» 2004 жыл желтоқсан айында № 200058 накладнойына, № ... шот ... ... 64930,35 теңге соммасында , 1500 дана
мөлшерінде «Кентавр» фирмасын 1 бөтелкесі 94 ... ... 0,5 ... ... ... , 64930,25 теңге соммасында 1500 дана көлемінде 1
бөтелкеге 94 теңгеден 0,5 литр мөлшерінде «Саяхат » ... ... ... № 58 ... шот фактураға сәйкес – 3000 данға 15000,0 теңге
• Ққс-ғы (64930,35+64930,25)*15% = 19479,075 ... ... № 58 ... шот ... сәйкес спиртке 18167,4 теңге (арақтағы
спирт үлесіне сәйкес)
Дт ... 701,1 64930,25 ... ... арағы
301 701,2 ... ... ... 633 ... ... . ҚҚС ... 634/2 ... ... ... 634/12 18167,4 ... спиртке акциз
2.3 Жанама салықтардың Қазақстан Республикасының бюджетінде алатын орны .
2003 жылы Республикалық бюджет кірісі 511 244 млн. теңге құрады , ... ... ... 137 167 млн. теңгеге артық (немесе 36,7 %) ... ... ... ... ... орындалуы 103,3 % құрады.
Барлығы Ұлттық қорға түскен түсімді (17 112 млн.теңге) есепке алғанда
мемлекеттік ... ... 783 926 млн. ... ... өткен жылмен
алыстырғанда 605 080 млн. ... , 178 846 млн. ... асуы ... 29,6 ... ... ... ... 62 101 млн. теңге соммаға өсімімен
анықталады.
Шикізат секторының кәсіпорындары бойынша корпоративті салық ... ... ... ... 59 ... ... , ... айында
мерзімінен ерте жабылуына әкелді.
2003 жылдың қыркүйек айында шикізат секторы бойынша жылдық ... ... ... Бұл ... ... ... артық түскен сомалар
Қазақстан Республикасының «Бюджет жүйесі туралы » ... ... ... ... Сондықтан да қыркүйек айында бұл сектор түсімдері 101 106
кодын ... ... ... ... , оны ... ... ... бюджетпен есеп айырып тастағанымен түсіндіріледі.
Республикалық бюджеттегі негізгі салық болып корпоративті салық ... ... ... ... ... ... ... табылады. Бұл
аванстық төлемдердің толық әкімшіліктірілгенімен түсіндіріледі.
Әкімшіліктің қатаңдатылуымен жинақылықтың шапшандалуы тек ірі ... ғана емес ... ұсақ ... мен ... емес ... орын алып ... жыл 3 кварталының нәтижесі бойынша Республикалық бюджеттің жылдық
жоспары 52 специфика бойынша орындалған.2002 жылы орындалмаған 10 ... ... ... , бұл ... ... орындалып болған.
Жарты жылдық қортындысы бойынша Қазақстан ... ... ... ... ... қарастырылып нақты
тапсырмалар берілген. ... ... ... ... екінші тоқсанда шілде айында мауысм айымен салыстырғанда республикалық
бюджет ... 38 ... ... бюджет 11 пайызға орындалған.
• Шикізаттық емес сектордың корпоративті салық бойынша ... ... ... , оң ... тапқан.
• ҚҚС дұрыс және уақылы түсуін қадағалауға алған.
• Ұлттық қорға 17 112 млн. теңге сомасында түсім түскен.
Шілде айында жергілікті ... ... ... ... салыстырған 11
пайызға өскен. 27 жергілікті салық бойынша спецификаның 8 ... ... ... ... жылы ... бойынша бюджет түсімі, алғашқы рет 1 ... ... ... және ... емес ... ... ... көрініс алып отыр. Кесте 6
Корпоративті табыс салығы. 2003 жылы корпоративті табыс салығы ... ... ... , ... жылмен салыстырғанда 62101 млн. теңгеге (немесе
38,4%) ... оның ... ... ... 95319 млн. ... , ... ... 49 909 млн. теңге , (немесе 91% ) ... ... ... ... 100 ... құраған, 210698 млн. теңге ... ... ... өсі ... , бір ... аударымдарды санамағанда
2002 жылмен салыстырғанда 136 % құраған.
Қосымша құн салығы . Республикалық бюджетке қосымша құн салығы 154236
млн. теңге ... ... ... ... 15,3 % өскен. Бұл ... ... құн ... ... ... ... ... Республикалық бюджетке ішкі өндіріс тауарларына ҚҚС түсімі 47153 млн.
теңге құраған , ол өткен жылмен салытырғанда 5907 млн. ... аз. ... ... ҚҚС-ң бюджетке түсімі «о» ставкамен бюджеттен есеп
айырысу жатады. Мұндай жағдайда ... ... ... ... ... ... ... отыр. Нөлдік ставка бойынша ҚҚС түсімі өткен
жылмен ... 1,8 есе ... бола ... 49 270 ,1 млн. ... құраған.
Өтелуге жататын сомма 54548,4 млн. теңге құраған .Сондықтан да ҚҚС бойынша
түсім проблемды болып табылады.ҚҚС дұрыс ... ... ... ... ... ... . ... полиция және кедендік
бақылау агенттігімен «өтеліп жатқан соманың дұрыс өтелуін тексерудің ортақ
жұмысы туралы» Жарлық қабылдайды. ... ... өсуі ... ... ... қойған. Өтелуге жататын ҚҚС төлеуін
растайтын шот фактуралардың нақтылығын анықтайды.
Акциз. Республикалық бюджеттің 2003 жылғы жылдық жоспары 100 ... , ... ... ... өсу ... 139 ... ... Импорт
бойынша акциз сомасы 3321 млн. теңге құраған. , өткен жылмен ... ... ... Шикі ... ... ... 2002 жылмен салыстырғанда
233,9 пайызға артық орындалған.
Табиғи ресурстарды пайдалану түсінімі. ... ... ... ... ... ... 52587 млн. теңге. , өткен жылмен
салыстырғанда 153 5 пайызға орындалған. , шикізатты сектор ... 895 млн. ... ... Бұл түсім Ұлттық қорға түсімді қосып алғанда 68
830 теңге құраған , ... ... ... 123,6 ... ... .
Рояльти бойынша шикізат секторынан түсім 42620 млн. теңге құраған ... ... ... 223 ... ... оның ... 39351 ... бюджетке 3269 млн. теңге Ұлттық қорға адурылған. Шикізат
секторынан мүлікті бөлу бойынша ... ... ... 4035 млн. ... оның ... 3544 млн. ... республикалық бюджет, 491 млн. теңге
Ұлттық қорға түскен.
Басқа да төлеушілерден Рояльти сомасы республикалық бюджетке 4298 млн.
теңге құрап , ... ... ... 135,7 ... ... төлеушілерден бөлу үлесі . республикалық бюджетке 602 млн. теңге
соммасында түскен , ... ... ... 4,8 есе ... Жылдық жоспар
129 пайызға орындалған.
Республикалық бюджетке түскен бонус сомасы 3456 млн. ... ... ... ... 33,5 ... ... ... жылмен салыстырғанда 14,7 есе өсіп 496 млн. теңге
құраған.
Халықаралық саудаға және сыртқы операция салық. ... ... ... ... салық өткен жылмен салыстрғанда 19,2 есе өсіп 31209
млн. теңге құраған.
Салықтық емес ... . ... емес ... ... 52065 млн. теңге құрған, өткен жылмен салыстырғанда 149,5 пайызға
артық. Қосымша – 1.
Жоғарыда ... ... ... ... тек екі ... да ҚҚС мен ... салығын , тікелей ... жеті ... ... ... ... төлем, кедендік төлем, қамтысада ... ... ... үлкен бөлігін қамтиды.
3 - тарау. Қазақстан Республикасының салық кодексіндегі жанама салықтардың
әрекет ету механизмі.
3.1. ҚҚС ... ... есеп ... құру ережесі мен ... ... салу ... ... ... ... Кодексінде бірыңғай заңды және
нормативті акт құрылды. Бұл кодекс ... ... ... ... ... ... салық кодексінде ҚҚС салық
салу ставкасы 16 пайыз құраған , ... ... бұл ... 15 пайызға
төмендеді. Өткізу бойынша айналым минимумы 12000 еселенген АЕК құрады
(12000*971= 11 652 000 ... Егер ... ҚҚС ... ... ... , онда ол салық органына ҚҚС төлеуші ретінде тіркеледі де ... оған ҚҚС ... ... тіркелгендігі туралы куәлік береді, онда:
• тұлға атауы мен реквизиттері
• салық төлеушінің тіркеу нөмірі
• ҚҚС төлеуші ретінде тіркелген күн
ҚҚС-ғы ... ... алу ... бланкісі, қатаң есепте болады да
салық төлеушіге ... ... ... ... ). ҚҚС ... ... ... есептен алынып тасталған жағдайда куәлікті салық органына
қайтарады. ҚҚС төлеушінің атауы өзгерген жағдайда оның ҚҚС ... ... ... ... атауы өзгерген соң 10 жұмыс күні ішінде әукілетті
мемлекеттік орган бекіткен тәртіппен ... ... Егер ... ... ... соңғы он екі айлық кезіндегі салық салынатын айналым
мөлшері салық салынатын ең төмен ... ... ... ол ... ... органына өзін ҚҚС бойынша есептен шығару туралы ... ... ... салықтан босатудың 2 тәсілі жұмыс атқарады.
• 1 тәсіл бойынша , тауарды даындауға қолданылған шикізат, ... ... да ... , ... май, электр көзіне төленген салықтар соммасы
шегерімге жатқызу құқығы.
А) төленген ... ... ... ... жеке ... ҚҚС –нан
босатылған таурларға есептелген салықты босату.
өткізілген туар құны → құрап ... ... құны ... ұсынылған есеп негізінде салық испекциясымен қайтарылады.
Жеңілдік есебімен жеткізушінің тауарды есептен алу ... ... ҚҚС ... ... ... ... тауар құны
Үстеме
Ұсынылып отырған салық төлемі немесе бюджеттен ... 2 ... ... ҚҚС ... ... ... ... жеткізушінің
салықты төлеуі. Бұл жағдайда төленген салық сомасы өндіріс шығыны
бола отырып тауар құнына қосылады.
Жеңілдіксіз ... ... ... ... алу ... ҚҚС нан
босату
өткізілген тауар құны
материал ҚҚС,өндіріс шығыны, айналымнан ҚҚС.
Жеңілдетілген салық салу есебімен тауар құны
өндіріс ... ... ... ... ... ғана тән бола ... салық кодексінде
ҚҚС-нан босатудың минимумы нөлдік сатвкаға тең.
24.04.1995 жылы ... ... ... ... жылы қабылданған
Салық кодексін салыстыра отырып, 2001 жылдан ... ҚҚС 20 және 10 ... ... ... 16 ... , ал 2004 ... бачстап 15 пайызға
төмендегенін көріп отырмыз.
Мұндай салық жүктелімінің төмендетілуі ... ... ... алу ... экономиканың барлық саларына ҚҚС бойынша
ортақ ставка және есептеу әдістері қойылған. Екіншіден, ҚҚС ... ... ... ұстанған салалар арасындағы дизбалансты жою үшін .
Үшіншіден, жеңілдіктер санын төмендету, оның жеке ... ... ... белгіленген мерзімде салық органына салықтық
декларацияны ұсынуы керек: ҚҚС бойынша ... ... ... ... ҚҚС ... ... ... тәртібі: 01.2004 жылы толтырылған
ЖШС «Трансмарс» мысалында
ҚҚС төлеуші туралы жалпы бөлімде :
• СТН:
• ҚҚС бойынша куәлік нөмірі мен сериясы:
... ... ... ... ... ЖШС «Трансмарс » Алиев А.А.
• КОД ОКЭД (указывает вид ... ... ... - код ... Декларация түрі : «кезекті»
• Есептеу тәсілі : бөлінген есеп
• Есепті салықтық кезең : 2004 жыл
• Валюта коды:
Аударылған ҚҚС бөлімі
300 0001 (300 0001 А және 300 0001 В ... 0001 А ... 300 0009 жолы ... 8 202 800
300 0001 В (300 0001*300 0205)8202800* 15 % 1 230 ... 0003 ... ... ... түзету.
300 0004 ҚҚС босатылған айналым
300 0006 жалпы айналым 8 202 800
300 0007 есепті айналымдағы салық салынатын ... 0008 ... ... ... ... бойынша салық салынатын айналым
300 0009 СК 250 бабына сәйкес тауар импорты кезінде ... ... 0010 ... ... ... ... |(ҚҚС ... алу |Сомма |
| | ... ... | |
| | ... | ... 0004 |ҚР ... ... |12 02 600 |19 24 16 |
| ... | | ... 0012 ... ... кезіндеу кезінде ҚҚС төленген импорт ... ... ... 0013 ... босатылған тауар
300 0014 СК 250 бабына сәйкес төленбеген ҚҚС төлеу мерзімі ... ... 0016 ... ... алу ... 0017 ... алынған ҚҚС соммасына өзгертулер
300 0018 мерзімі өзгертілген импортты тауар бойынша бюджетке төленген ҚҚС
300 0019 мерзімі өзгертілген импортты тауар бойынша ... ... ... 0020 бөлінетін тәсіл арқылы ҚҚС есепке алуға жататын сомма. Салықтық
кезеңге ҚҚС ... ... 0022 ... ... ... ... салық сомасы
300 0023 Есепке алынатын ҚҚС асатын сомма
300 0024 өткен салықтық кезеңнен аударылатын ... алу ... 0025 ... ... кезеңінен қалған есепке жатқызылуға тиісті төленген
салық сомасы
3.2. Акциз ... салу ... мен ... есеп құру ... Кодексіне сәйкес акцизделетін тауарларға төмендегілер жатады:
спирттің барлық түрлері, алкоголь сулары, ... ... ... бар ... да бұйымдар, бекіре және қызыл балық уылдырығы, алтын ... ... ... бұйымдар, бензиндер, жеңіл автокөліктер, отын
және газ қарулары және де шикі мұнай.
ЖШС “ Транмарста” акциз салығын салу ... ... ... ... ... ... ... табылады. Олар емдеуге және фармацевтік
өнімдер шығару үшін және де ... ... ... ... спиртін өндіру және айналымын бақылайтын орган ... ... ... өндірушілер базалық ставкадан төмен акцизден сатылып
алған спиртті алкоголь ... ... ... мақсатқа пайдаланған кезде
осы спирт бойынша акциз сомасы алкоголь өнімін өндіруші болып ... ... ... ... түрлері үшін белгіленген акциздің
базалық ... ... ... ... ... ... ... акцизделетін тауарлар бүлінгенде акциз салығы кездейсоқ жағдайды
есепке алмағанда толық соммада төленеді. Акциздік алым ... ... ... ... ... ... мөлшерінде төленеді.
Алкоголь өнімін таңбалауға арналған ... ... ... ... ... ... есептеу маркада көрсетілген сауыттың көлеміне
қолданылатын белгіленген ставка негізге алынып жүргізіледі. Акциз ... ... ... ... акциз ставкасы негізінде жүргізіледі.
ЖШС “Трансмарс” алкогольді өнім ... ... ... жүргізілген күннен
кейінгі 10 күннен кешіктірмей жүргізіледі. Салықтық кезең календарлық ай
болып табылады. ... мен ... ... ... есеп ... ... салық кезеңінен кейінгі айдың 15 – нен кешіктірілмей табыс
етіледі.
2004 ... ... ... ЖШС “ ... ... салығы бойынша
декларацияны толтыру ережесі. ЖШС “Трансмарс” 2004 жылы ақпан айында 2000
литр ... және 40000 литр ... өнім ... ... салығы
бойынша декларация нысаны 400, оны төмендегіден көруге болады.
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі
1. “ ... және ... ... ... да төлемдер туралы” ... 2004 ... 1 – ... ... қолданысқа енгізілген
Салық Кодексі.
2. Налоги и налогообложение: Учеб. ... для ... ... А.В. ... И др.; Под. Ред. И.Г. ... ... ЮНИТИ, 2000. - 495бет, 175-б.
3. Налоги: Учеб. Пособие / ... ... -4- е изд. , ... ... - ... и ... 1999.-544 бет, 124-бет.
4. Налоги и налогообложение: 4-е изд./под.ред. М.В .Романовского, О.В.
Врублевкой.- Спб.: ... - ... 171 – ... ... Л.В. ... и ... ... “ Учебники и учебные
пособия”. Ростов н/Д: Феникс,2000. - 416 бет, 95- ... ... Н.Г., Вайс Е.А., ... И.А., ... Р.А. ... ... Схемы и таблицы. - Спб: ... 304 ... ... Ф.С. ... ... в ... 2002.-147 бет, 116 – беттер.
8. Худяков.А.И. Налоговое право Республики Казахстан. - Алматы: ... ... ... бет, 77 – ... ... Налоги и налогообложение: Учебное пособие , 2- е ... доп. - М.: ... М,2002. - 320 бет, 234 – ... ... ... Учебник/ Под.ред.проф.Н.А. Сафранова.- М.:
Юристь,2001. - 608 бет, 510 – ... ... ... для ... / ... В.А. ... - 3е ... доп. - М.: ЮНИТИ – ДАНА,2001.-718
бет, 589 – беттер.
12. Тоқсанбай ... ... ... сөздік – анықтамалық.
Қарағанды: “Болашақ – Баспа” , 1999 -240 бет. 137- беттер.
13. Ержанова.С “Постановка на учет по НДС в 2002 ... ... 2- ... Нураханов.М.Е “Акцизы на бензин и дизельное топливо” // ... № 3 (40) ... 2003,18- ... Д. ... ... акцизов табачных изделий”// Вестник
№8,2005, 15- беттер.
16. “Бухалтерский и налоговый учет в Казахстане” Расчеты с ... ... ... НДС.- ... ... ... ... 179- беттер.
17. Бухгальтерский бюллетень №3, 2005
18. Бухгальтерский бюллетень № 7, ... ... .З.М “ ... сумм НДС, относимого в зачет // Налоговый
консультант № 5, (42) май, 2003, 7 – ... ... С. ... налоговая политика // Финансы Казахстана. 1995, №6,
37 – беттер.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Жанама салықтарды есептеу және төлеу механизмі және олардың бюджеттегі орны40 бет
Жанама салықтарды есептеу және төлеу механизміжәне олардың бюджеттегі орнын талдау (Алматы қаласы Медеу ауданы бойынша Салық Комитетінің мәліметтері негізінде)66 бет
Акцизделетін қызмет түрлерін есептеу және рәсімдеу тәртібі34 бет
Жеке табыс салығының бюджеттегі орны35 бет
Информатика52 бет
Шағын кәсіпкерлікті мемлекеттік қолдау және лицензиялау 32 бет
Қазақстанның салық жүйесі: қалыптасу кезеңдері және қызмет ету мәселелері32 бет
ҚР Салық жүйесі34 бет
Изотермиялық диффузия бароэффектісінің кинетикалық энергиясы58 бет
Меркурий5 бет

2008-2014 © stud.kz группа сайтов Stud.kz
Создание сайта - студия Riskk | Time 0.0223

Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить

FAQ
Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін жұмасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: +7 777 614 50 20
Жабу / Закрыть
Көмек / Помощь